IRS 加密經紀人規則解析：2025 年你需要知道的事項
IRS 如何定義加密經紀人？
“經紀人”這個術語的定義包括定期提供服務以進行數字資產轉移的個人或實體。這一定義確保只有那些真正“能夠了解”交易細節的人需要遵守表格 1099-DA 的報告要求。
這些美國國稅局的規則基於 2024 年 7 月的先前規則（T.D. 10000），並專注於擴展經紀人的報告義務至去中心化金融（DeFi），這涉及無傳統中介的數字資產交易。
T.D. 10021 引入了“數字資產中介”這一術語，該術語因其複雜性和爭議而被 IRS 延遲。
經紀人報告的要求源自 2021 年的基礎設施投資和工作法案，也稱為兩黨基礎設施法。該法擴展了第 6045 和 6045A 條款下的現有經紀人報告義務，以包括數字資產。預計該條款在十年內將產生近 280 億美元的收入。
被歸類為經紀人的實體包括：
– 數字資產交易所：執行交易的保管和非保管平台。
– 托管錢包提供商：管理錢包並驗證用戶身份的實體。
– 數字資產自動售貨機：處理加密貨幣的比特幣自動取款機和其他實體自動售貨機。
– 加密支付處理商：促進數字資產交易並驗證買賣雙方的平台。
– DeFi 經紀人：僅將前端服務提供商（如代幣交換界面）視為經紀人。流動性提供、質押和借貸等活動則不在報告要求之內。
– “非托管”錢包提供商，使用戶完全控制其私鑰，通常會被豁免，除非其功能類似於交易所。
在 2021 年 11 月基礎設施投資和工作法案通過後，數字資產經紀人的定義引發了激烈的辯論。
IRS 如何擴展數字資產交易中的“經紀人”定義
基礎設施投資和工作法案（公共法 117-58），特別是第 80603 條，擴大了內部稅法第 6045 條下的“經紀人”定義，以包括促進數字資產轉移的實體。
國稅局的規定廣泛地將經紀人定義為參與數字資產銷售或交易的實體。以下是這些規定的時間表：
– 保管經紀人（2024 年 6 月 — 財政部決定 10000）
保管經紀人包括保管數字資產交易平台的運營商，例如持有客戶私鑰的集中交易所（CEX）。這還包括托管錢包提供商、數字資產自動售貨機（例如比特幣自動取款機）和某些數字資產支付處理商。這些實體必須報告，因為它們擁有保管權，使得跟踪交易變得可行。
– DeFi 經紀人（2024 年 12 月 — 財政部決定 10021）
IRS 在 2024 年 12 月的規定專注於 DeFi 生態系統中的前端服務提供商，例如將用戶連接到去中心化交易所（DEX）的界面。財政部和 IRS 使用三部分模型（界面、應用程序、結算層）來識別 DeFi 參與者，著重於那些擁有足夠控制或影響力的實體，並與金融行動特別工作組（FATF）的指導方針保持一致。
然而，由於 DeFi 平台缺乏集中控制，對隱私和合規性的擔憂也隨之而來。
廢除 IRS 經紀人規則的努力
在 2025 年 3 月，廢除 DeFi 經紀人規則的討論加劇，參議院於 3 月 4 日以 70-27 的票數投票支持，眾議院於 3 月 11 日以 292-132 的票數投票支持根據國會審查法案（CRA）廢除 DeFi 經紀人規則。
時任總統唐納德·特朗普表示支持，並且他的加密專員大衛·薩克斯確認了政府對廢除的支持。如果簽署，這項廢除將永久禁止 IRS 實施類似的規定，對 DeFi 報告產生重大影響。
在兩黨支持下，包括 76 名民主黨人在眾議院投票中與共和黨人聯手，這反映了對加密創新的更廣泛政治轉變，特別是在特朗普總統的支持下，正如他對全國加密資產儲備的行政命令所示。
什麼是表格 1099-DA？2025 年的新加密稅表
表格 1099-DA，標題為“經紀人交易的數字資產收益”，是 IRS 引入的一種新稅表，用於標準化數字資產交易的報告，例如涉及加密貨幣的交易。該表格於 2024 年 12 月 5 日發布。
它旨在幫助納稅人準確報告他們從銷售或交換數字資產中獲得的收益或損失，並確保 IRS 能夠更有效地跟踪這些收入。可以將其視為其他 1099 表格的專業版本——如用於股票的 1099-B——但專為加密和其他基於區塊鏈的資產的獨特世界量身定制。
該表格要求“經紀人”（如加密交易所或平台）向你和 IRS 報告有關你的數字資產銷售或交換的具體細節。對於 2025 年的交易，經紀人必須報告：
– 客戶的姓名、地址和納稅人識別號（TIN）
– 每筆交易的日期和時間
– 銷售的數字資產的數量和類型（例如，比特幣、以太幣），包括來自數字代幣識別基金（DTIF）的獨特九位數代碼以識別該資產
– 銷售的總收益（客戶收到的美元總額）
與加密經紀人一起，如果你（即居住在美國的納稅人）通過經紀人出售或交換加密貨幣，你將獲得一份表格 1099-DA，用於報稅。即使沒有發出表格，你仍然有責任報告所有應稅的加密事件（例如，在不報告的平台上進行交易）。
重要日期包括：
– 總收益報告：自 2025 年 1 月 1 日起開始，報告將於 2026 年初到期。這意味著你將在 2026 年 1 月 31 日之前收到 2025 年交易的第一份表格 1099-DA，並在 2026 年 2 月 28 日（或如果電子提交則為 3 月 31 日）之前提交給 IRS。
– 基礎報告：自 2026 年 1 月 1 日起開始，包括某些經紀人的成本基礎和收益/損失特徵。
為何需要這個新表格？
在表格 1099-DA 出現之前，加密稅務報告混亂不堪。一些交易所發出表格 1099-MISC 或 1099-B，而其他則什麼都不提供，導致納稅人需要手動跟踪他們的交易。這種不一致使得人們難以準確報告，IRS 也難以核實收入。因此，這是為了更廣泛地縮小稅收差距，讓加密交易與傳統金融報告保持一致。
表格 1099-DA 如何改變加密報告
在 2025 年 1 月 10 日，IRS 發布了表格 1099-DA 的最終版本，標題為“經紀人交易的數字資產收益”。經紀人被指示使用此表格報告自 2025 年起發生的具體數字資產交易。
以下是新表格 1099-DA 的關鍵亮點及其影響：
– 代幣化證券的過渡規則
之前在表格 1099-B 下報告的數字資產，如代幣化證券，現在必須轉移到表格 1099-DA。例如，代幣化股票或債券的銷售應在表格 1099-DA 上報告，而不是表格 1099-B。
然而，2025 年的過渡規則允許經紀人將代幣化證券的現金銷售報告在表格 1099-B 或 1099-DA 上。這種靈活性為傳統經紀人（通常不處理數字資產）提供了額外的時間，以便在 2026 年之前更新其系統以實現全面合規，正如財政部決定 10000 中所述。
– 代幣化證券規則的例外
對於在有限訪問受監管網絡（LARN）上結算或清算的代幣化證券，適用於一般規則的例外。這些交易必須在表格 1099-B 上報告，而不是表格 1099-DA。
如果 LARN 失去其受監管狀態，經紀人可以在該日曆年結束之前，繼續對受影響的交易使用表格 1099-B，以確保在監管變化期間的一致性。
– 客戶提供的獲取信息
表格 1099-DA 包含一個新勾選框（框 8），經紀人必須標記如果他們依賴客戶提供的獲取信息來計算基礎。
這與最終規定相一致，允許經紀人使用此類數據進行特定識別——確定哪些單位被出售或轉讓——並要求他們披露其使用。根據財政部決定 10021，這有助於納稅人將其記錄與經紀人報告對齊。
– 非覆蓋狀態
與表格 1099-B 一樣，表格 1099-DA 要求經紀人在框 9 中指明數字資產是否為“非覆蓋證券”，這意味著其基礎未報告給 IRS。
與早期草案不同，更新的表格不再要求在框 10 中解釋此狀態——框 10 現在保留給未來使用。這簡化了對於在基礎跟踪規則適用之前獲得的資產（例如，2026 年之前的購買）的報告。
– 小數位數
經紀人之前被要求報告數字資產的銷售和轉讓的單位數量，最多到 10 位小數。這一要求已擴展到 18 位小數，反映了報告數字資產交易所需的精確性。
– 收益澄清
數字資產交易的總收益應排除由接收者創建或鑄造的特定非同質化代幣（NFT）的初始銷售的總收益。這些金額應另行在框 11c 中報告，以區分創作者收益和二次銷售，根據更新的指示。
– 轉移日期
框 12b 記錄數字資產轉入保管賬戶的日期。最終指示明確指出，如果數字資產在不同日期轉移，則此框應留空，以適應發生多次轉移的情況。
– 合格穩定幣和特定 NFT
對於合格穩定幣和特定 NFT 的銷售，經紀人必須根據具體指示進行選擇性報告。對於特定 NFT，經紀人需在框 1a 中輸入代碼“999999999”，在框 1b 中輸入“指定 NFT”。這確保了像稀有數字收藏品這樣的獨特資產與加密貨幣或穩定幣區分開來。
– 表格 8949 上的適用勾選框
經紀人必須在表格 1099-DA 上使用新代碼——G、H、J、K 和 Y——與接收者的表格 8949（資本資產的銷售和其他處置）匹配，這樣可以幫助納稅人正確分類收益或損失，無縫地將經紀人報告與稅務申報鏈接。
IRS 加密經紀人規則對納稅人的影響
IRS 於 2025 年 1 月 1 日推出了新的加密貨幣稅務報告規則，針對經紀人和投資者提出了更嚴格的記錄保存和報告要求。這些變化旨在提高稅務合規性，確保數字資產交易的準確報告，讓加密貨幣與傳統金融資產保持一致。
以下是新規則及其對你的影響：
– 按賬戶跟踪成本基礎：根據更新的規則，加密投資者現在必須為每個賬戶或錢包單獨跟踪其成本基礎——即原始購買價格，放棄舊的通用跟踪方法。對於每筆交易，你需要記錄購買日期、獲取成本和具體細節，例如與之相關的錢包。自 2025 年起，經紀人（如集中交易所）必須使用表格 1099-DA 向 IRS 報告這些交易，這與銀行報告股票交易的方式相似。這一變化，詳見財政部決定 10000（2024 年 6 月），通過將收益與特定賬戶綁定，關閉了漏洞，使得隱瞞應稅事件變得更加困難。
– 交易需具體識別：新的規定要求納稅人對每筆數字資產銷售使用具體識別，確定出售資產的確切購買日期、數量和成本。如果你不提供這些信息，IRS 將默認使用先進先出（FIFO）方法——即先出售最早購買的幣——這可能會導致應稅收益膨脹，因為早期購買的成本較低。此前，許多投資者在所有持有資產中平均其成本基礎，這是一種更簡單但不夠精確的方法。這一變化自 2025 年起生效，要求詳細記錄以避免意外的稅單。
– 暫時安全港：為了簡化過渡，IRS 提供了根據《收入程序 2024-28》的暫時安全港。如果你一直使用通用成本基礎方法，你有時間到 2025 年 12 月 31 日之前準確重新分配你的基礎到各個賬戶或錢包。這一一次性寬限期允許你在不受罰的情況下調整記錄，但你需要迅速行動——經紀人不會報告基礎，直到 2026 年的交易，因此 2025 年的準確性由你負責。
– 不合規的罰款：不遵守這些規則將會有代價。IRS 在 2025 年提高了對於少報加密收入的罰款，增加了未支付稅款的利息，並加強了對不匹配收益和損失的審計。通知 2024-56 為在 2025 年努力遵守的經紀人提供了罰款減免，但納稅人則不會獲得同樣的寬容——不合規可能會引發審查，特別是表格 1099-DA 提供了更清晰的數據供 IRS 交叉檢查。
值得注意的是，IRS 的更新加密經紀人規則也影響非本地納稅人——即居住在美國以外但仍需遵守 IRS 報告的納稅人——要求他們對每個賬戶進行詳細的成本基礎跟踪，並在表格 1099-DA 上具體識別數字資產銷售，無論他們居住在哪裡。
例如，居住在歐洲的美國公民或擁有美國來源加密收入的外國國籍人士，現在必須保持每個錢包的購買日期和成本的精確記錄，面臨增強的合規要求和潛在的美國來源收益的稅務義務。
從按賬戶跟踪成本基礎到面臨更嚴厲的罰款，這些變化旨在使加密貨幣與傳統金融保持一致，提供了一個短暫的安全港以適應，但明確表明了一個轉變：合規不再是選擇，稅務網絡現在已經擴展到全球，隨著加密貨幣市場的成熟，幾乎沒有監管疏漏的空間。
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